Dans le but de définir la meilleure stratégie fiscale et sociale, du moins la mieux adaptée à l’exploitation, il convient de prendre en compte de nombreux critères. Ils permettront à l’exploitant de définir ses objectifs. Faut-il mieux minimiser les prélèvements? Obtenir un maximum de points retraite? Ne pas dépasser un certain niveau d’impôt? Chaque exploitant agricole a des attentes particulières et seule leur définition permettra de définir une orientation générale, souligne Cogedis.
Le résultat fiscal «obligatoire»
Au préalable, il convient de déterminer le résultat fiscal «obligatoire», c’est-à-dire avant l’application de toute option. C’est par la suite qu’il devient judicieux d’examiner l’ensemble des options utilisables. Dans le but de faire varier le revenu à la baisse ou à la hausse, sans avoir d’a priori. A l’issue de ces comparaisons, il est alors possible d’examiner l’option qui aura permis d’obtenir le résultat le plus intéressant. On déterminera alors les leviers qui permettront à l’exploitant de parvenir à ce but.
Depuis la suppression des DPI et DPA, remplacées par la déduction pour épargne de précaution (DEP), il est plus que jamais nécessaire de mesurer l’impact des dispositifs au regard de sa situation familiale, ses prévisions, objectifs personnels et professionnel ou de ses revenus antérieurs.
Cas pratique
Julien et Marie exploitent en EARL entre époux, 130 hectares en culture et 110 vaches laitières. Ils sont mariés, ont trois enfants de 15, 11 et 7 ans. En 2006, ils ont lourdement investi sur les bâtiments. Le montant des amortissements prévisionnels est à la baisse. Ils souhaitent par ailleurs bénéficier pleinement des prestations familiales.
En conclusion, on observe que l’EARL entre époux a tout intérêt à utiliser des leviers fiscaux à la baisse afin de bénéficier des prestations familiales. Pour cette famille de trois enfants, l’impact est important. Par ailleurs, le montant de la DEP déduit cette année sera à réintégrer dans les 10 années suivantes. Il faudra gérer ce passif fiscal en fonction des revenus des années à venir.
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